Социальные налоговые вычеты

Школа «Ромашка» зарегистрирована как некоммерческая организация в форме частного учреждения, имеет лицензию на право осуществления образовательной деятельности и свидетельство о государственной аккредитации, проводит открытую экономическую политику. Поэтому родители (опекуны, попечители, иные налогоплательщики, указанные ниже) имеют возможность в соответствии со статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации («НК РФ») получить социальные налоговые вычеты.

Статья 219 НК РФ. Социальные налоговые вычеты

  "1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:  

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:

благотворительным организациям;

социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;

некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;

некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".

Указанный в настоящем подпункте вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

При возврате налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный налоговый вычет в соответствии с настоящим подпунктом, в том числе в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", налогоплательщик обязан включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму социального налогового вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях".

Пример.

Налогоплательщик за минувший календарный год получил доход 1 000 000 рублей. Он внёс образовательной организации пожертвование в размере 150 000 рублей и оплатил образовательные услуги для своего одного ребёнка в сумме 490 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ он имеет право на социальный налоговый вычет на всю сумму пожертвования, поскольку 150 000 рублей составляют не более 25 % от 1 000 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ он имеет право на социальный налоговый вычет в размере не более 50 000 рублей на обучение одного ребёнка.

Сумма переплаты по налогу на доходы физических лиц (к возврату) в этом случае составит: 150 000 х 13 % + 50 000 х 13 % = 19 500 + 6500 = 26 000 рублей.

Для получения налогового вычета и возврата переплаты по налогу на доходы физических лиц (13 % от суммы вычета) за предыдущий год (два или три предыдущих года) налогоплательщик, предварительно подготовив необходимые документы (часть документов получив в школе), перечисленные ниже, обращается с соответствующим заявлением в налоговую инспекцию по месту своей регистрации.

Список документов, необходимый и достаточный, по нашему мнению, который нужно предоставить в налоговую инспекцию для получения социального налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ:

  • заявление о предоставлении социального налогового вычета;

  • налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;

  • справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ;

  • копия(и) документа(ов), подтверждающего(их) фактически произведённые расходы (платежные поручения, квитанции);

  • документ (лицензия, справка, свидетельство о регистрации или государственной аккредитации), подтверждающий ведение школой деятельности в области образования или о том, что школа является социально ориентированной некоммерческой организацией, осуществляющей деятельность, предусмотренную законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях (выдаётся школой).

    Список документов, необходимый и достаточный, по нашему мнению, который нужно предоставить в налоговую инспекцию для получения социального налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ:

  • заявление о предоставлении социального налогового вычета;

  • налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;

  • справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ;

  • копия(и) договора(ов) со школой об обучении ребёнка (детей);

  • копия(и) документа(ов), подтверждающего(их) фактически произведённые расходы (платежные поручения, квитанции);

  • копия(и) свидетельств(а) о рождении ребёнка (детей), обучающегося(ихся) в школе;

  • справка об очном обучении ребёнка (детей) (выдается школой);

  • копия лицензии на право осуществления образовательной деятельности с приложениями или иного документа, который подтверждает статус школы (выдается школой).

    После успешного прохождения проверки представленных документов («в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета)» в соответствии с пунктом 2 ст. 88 НК РФ (Камеральная налоговая проверка)) налогоплательщик подаёт заявление в налоговый орган о возврате переплаты по налогу на доходы физических лиц, в частности, на его расчетный счет.